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递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）可以理解为未来少交一笔费用，递延所得税负债（应纳税暂时性差异）是未来多交一笔费用。递延所得税资产和递延所得税负债都影响企业未来的所得税费用，也影响企业未来的净利润。
在特殊情况下，当所得税税率发生变动时，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率重新计量。
递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或者增加的情况。
适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映所得税税率变化带来的影响。
除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益外，其他情况下因税率变化产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（或收益）。
扩展资料
递延所得税产生的根本原因：
企业会计准则计算口径与企业所得税计算口径产生差异，这种差异分为永久性差异和暂时性差异。
永久性差异有如下几种：
1、不征税收入
下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。不征税收入相关规定可查阅财税〔2008〕151号，财税〔2011〕70号文。
2、免税收入
下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。
3、不可扣除的费用或损失
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
(2)企业所得税税款；
(3)税收滞纳金；
(4)罚金、罚款e799bee5baa6e79fa5e98193e78988e69d83337和被没收财物的损失；
(5)超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公益性捐赠；
(6)赞助支出；
(7)未经核定的准备金支出；
(8)与取得收入无关的其他支出。会计准则确认为费用和支出,企业所得税不能作为费用扣除.
参考资料来源：百度百科-递延所得税
如果一项费用的一部分被列了递延所得税资产，则会消耗一部分成本费用，使得费用比原来减少了，所以利润肯定会增加。如果一项费用列了递延所得税负债，则会增加一部分费用，增加了成本费用，利润就会减少。
1、递延所得税资产：递延所得税资产 是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
2、净利润：净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。所得税是指企业将实现的利润总额按照所得税法规定的标准向国e799bee5baa6e997aee7ad94e4b893e5b19e331家计算缴纳的税金。它是企业利润总额的扣减项目。
扩展资料：
递延所得税资产的会计科目：
1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
3、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如，会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如，可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
参考资料来源：百度百科-净利润
当计算出利润总额后，并不是直接计算企业所得税，而是要根据税法的规定，进行纳税事项的调整，调整后的数字才是企业应据以计算所得税的依据。调整后的数额，先弥补来以前年度亏损，如弥补后还有正余额，则计算应缴纳的企业所得税。企业计算出来的利润叫会计利润，与税法中所讲的利润是不同的。源会计利润为负，经调整后，就有可能为正的。比如：会计利润为-10万，经调整后的数额（这个数额叫应纳税所得额）为4，那么应交所得税为1，净利润就为-10-1=-11万。产生这样的结果是因为，假如企业对某明星赞助zhidao了14万，这减少了会计利润，但这同时影响向国家交的税款，所以在计算企业所得税时要剔除这一笔。当然企业所得税的计算很复杂，需要认真学习哦。
如果递延所得税资复产或负债不涉及资本公积，净利润=利润总额-应交税费-递延所得税负债+递延所得税资产。
如果涉及资本公积，那么因为资本公积而形成的递延所得税就不用加减。
净利润的计算公式为：净利润=利润总额-所得税费用。
净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好。
净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。
扩展资料：
递延所得税资产的主要账务处理 :
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，
二、资产负制债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本知科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积—道—其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
参考资料来源：百度百科-净利润
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产